В США Корпорации и LLC налогооблагаются на двух уровнях - на Федеральном уровне и на уровне штата в котором инкорпорирована компания. Соответственно налоговые отчеты (Tax Return) должны ежегодно подаваться как в IRS (Internal Revenue Service) - Федеральный налоговый орган США, так и Franchise Tax Board (FTB) - налоговый орган штата (в тех штатах, которые это требуют). Если корпорация или LLC не ведут никакой деятельности или не ведут деятельности на территории CША, в любом случае они должны сдавать ежегодные отчеты в IRS и FTB штата, в котором компания инкорпорирована (в соответствии с формой отчетности, принятой в данном штате). Это единое требование ко всем резидентам США-частным лицам, корпорациям, LLC. Если это требование не выполняется - владельцы и управляющие компанией нарушают US TAX LAW - Закон Соединенных Штатов о налогах, независимо от выбранной юридической формы.Это формальность, но её соблюдение необходимо. Обязанность платить налог возникает из размера Worldwide Income, который Вы указали в налоговых формах финансовой отчетности.
Далее мы расскажем о специфике налогообложения LLC и покажем некоторые сравнительные характеристики Штатов.

          Федеральный уровень налогообложения LLC

Для налогообложения на федеральном уровне LLC надо ежегодно подготавливать и зафайливать Tax Return (налоговую форму) в IRS едеральную налоговую службу США). Существует три вида налогобложения LLC на федеральном уровне:

• Как корпорации;
• Как партнерства;
• Single Member LLC с одним участником.

Выбор порядка налогообложения может быть сделан участниками следующим образом:

• Для LLC с количеством участников больше одного - между Partnership и Corporation.
•  Для Single Member LLC - между корпорацией и специальной формой налогообложения Single Member LLC - Disregard Business Entity.

Других вариантов выбора налогообложения LLC не существует.
Налогооблагаться как Partnership Single Member LLC не может.

Порядок налогообложения LLC с количеством участников более одного, выбравшего налогообложение как Partnership на федеральном уровне.

В отличие от корпорации у LLC нет налога на прибыль. Вместо компании налог должны платить участники (members) по месту своей резидентности. В этом случае прибыль распределяется на Members (участников) и налогоблагается как Income Tax каждого из Members. Member могут быть как частные лица, так и компании любых юрисдикции. В данном случае речь идет о Federal Income Tax - Федеральном налоге. Партнерство - не налогооблагаемая единица, прибыль партнерства переносится на участников, которые должны персонально платить налог на распределенную прибыль. Каждый партнер несет персональную налоговую ответственность за свою долю прибыли или убытка партнерства.Для того, чтобы LLC могла налогооблагаться как Партнерство, LLC должна:

1. Иметь как минимум двух членов (Members), которые могут быть как частные лица, так и компании резиденты и нерезиденты США;
2. Встать на налоговый учет в США (получить EIN-Employment Identification Number- номер налогоплатильщика);
3. Ежегодно заполнять соответствующие формы налоговой и бухгалтерской отчетности и отправлять их в IRS-Федеральную Налоговую Службу;
4. Иметь правильно составленный Operating Agreement -Соглашение о Деятельности.

   
   

                                                          Форма IRS 1065

Ежегодно LLC должно подготавливать и зафайливать налоговую форму 1065 в IRS.
Поскольку LLC само не должно платить федеральный налог, то прибыль или убыток, показанные в данной форме сообщаются только в информационных целях. (Речь идет о прибылях и убытках полученных как в пределах, так и за пределами США).
В этой форме должны быть отражены:

• внесение капитала - Capital Contribution;
• возврат капитала - Capital Distribution;
• распределение прибыли;
• распределение прибыли участникам.

Форма 1065 так же включает Schedule K, в которой отражается прибыль, убыток, удержания и дополнительные выплаты (income, losses, credits and deductions) распределенные участникам.
И в завершение LLC должно дать каждому участнику Schedule K-1, в котором будут отражены все выплаты, удержания, распределенная прибыль и убытки данного участника.
На основании этой формы участник платить свои персональные налоги.
Если LLC организована одним участником (что позволяет законодательство многих штатов), она не может трактоваться как партнерство (Partnership). В данном случае LLC будет трактоваться как Disregard Business Entity - только с точки зрения налогообложения. При этом налог с распределенной прибыли будет платить единственный участник компании.
Лицо, являющееся единственным учредителем LLC сохраняет ограниченную ответственность.
Единственный участник-нерезидент США должен заплатить налог:

1. В США , если доход был получен на территории США (заполнив специальную форму для нерезидентов, получивших доход на территории США). При этом по месту резидентности с данной суммы налоги не платит.
2. В стране резидентности, если доход был получен за пределами территории США.

Если учредитель LLC примет решение трактоваться как корпорация с точки зрения налогов, он должен заполнять специальную форму для IRS (Internal Revenue Service) - Федеральной налоговой службы.
В ШТАТАХ - Делавер, Орегон, Невада LLC НЕ ПЛАТИТ НАЛОГИ ШТАТА, ЕСЛИ НЕ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ. При этом компании должны платить федеральный налог на прибыль.
Еще раз напоминаем, что в LLC ни участники, ни управляющие не несут персональной ответственности по обязательствам LLC. Всю ответственность за свою деятельность LLC несет только своими активами.

Каждый штат имеет свои требования по как по регистрации LLC и свои условия по налоговой классификации LLC для выплаты налогов штату.
Поэтому при выборе штата для регистрации LLC необходимо проверить как налогооблагается LLC в данном штате.

В ДЕЛАВЕРЕ - фиксированная ежегодная ставка налога составляет $100.
В ИЛЛИНОЙСЕ - $ 300.

В МАССАЧУСЕТСЕ - не разрешена регистрация LLC с одним участником.
В МИЧИГАНЕ - LLC должна платить налог штата в размере 2,3 %.
В НЕВАДЕ отсутствует какой-либо специальный налог для LLC.
В ПЕНСИЛЬВАНИИ- LLC налогооблагается как корпорация.

   В отдельных штатах участники LLC-нерезиденты должны заплатить налог на прибыль, полученную в данном штате. Как и в случае с корпорациями, если LLC не собирается вести деятельности на территории США, наиболее приемлемыми для регистрации LLC являются штаты - Делавэр и Невада.

Партнеры нашей компании - сертифицированные СPA - Сertified Public Accountant оказывают помощь в подготовке и подачи всех необходимых форм.
Если компания не ведет никакой деятельности (нулевой баланс), мы поможем клиентам своевременно заполнить и подать необходимые формы.

В этом случае мы заблаговременно уведомляем клиента о необходимости подготовки формы, помогаем ее подготовить и подать.
В случае, если требуется дополнительный совет Специалиста по налогам мы порекомендуем Вам СPA-Сertified Public Accountant- Сертифицированного специалиста, сопровождая перевод на русском языке (если это требуется), поможем Вам правильно подготовить для него документы и задать необходимые вопросы.
Выбор специалиста по налогам будет зависеть от специфики Вашего бизнеса.